当前会计师事务所审计中存在的问题及改进策略

审计当前会计师事务所审计中存在的问题及改进策略󰂋 敬豪杰（河南华瑞会计师事务所（普通合伙），河南　郑州　450000）摘要：就会计师事务所审计工作来讲，其不仅影响被审计企业的利益，而且影响我国国民经济发展。因此，现阶段我国会计师事务所必须重视审计工作的高效开展，这是十分重要的。基于此，本文介绍了目前我国会计师事务所审计中存在的主要问题，分析了会计师事务所审计工作的有效改进策略，以供参考。关键词：会计师事务所；审计；会计信息现如今，我国会计师事务所数量不断增多，规模日益扩大。但也有很多会计师事务所在审计中存在不少问题，如法律监管环境有待完善、行业竞争日益激烈以及被审计单位会计信息繁琐复杂等，因此会计师事务所要做到具体问题具体分析，合理制定策略并对其不断改进，以提高审计效率。展，行业竞争也日益激烈，审计收费是会计师事务所经济收入的主要来源之一。在行业饱和的状态下，受到利益及效益的驱使，为降低审计成本，通常将审计中不必要的审计流程直接省略，这样就不利于会计师事务所严格把握审计质量，导致审计质量受到一定的影响。同时，随着大中型会计师事务所不断发展，小型会计师事务所面临着沉重的竞争压力，导致其运用不良手段来维持客户关系，如降低审计报告的真实性及非法获取审计信息等。这些都容易导致审计质量降低，不利于促进我国审计行业健康稳定发展。（三）被审计单位会计信息繁琐复杂随着市场经济的发展以及国与国之间交流的愈加频繁，被审计单位的会计信息变得越来越繁琐复杂，而这也有可能导致审计工作很难正常开展。我国许多企业、事业单位不管是业务量还是业务范围都在不断扩大，这对审计人员有更加严格的要求，其不仅要掌握丰富的专业知识，而且要具备较高的专业素质。随着审计工作量不断增加，审计分析和审计评估的难度也会不断加大。许多信息中不可避免存在隐匿的信息，而有些被审计单位为了实现合伙人及股东利益的最大化，往往提供不正确或者不真实的信息，这样就不利于审计工作的正常开展，进而降低审计质量。二、会计师事务所审计工作的有效改进策略（一）合理提高事务所准入门槛，减少事务所数量我国可利用立法及合理制定行政规章制度的措施，适当提高会计师事务所准入门槛，清理市场上不具备资质或者资质不高的会计师事务所，缩减会计师事务所数量，鼓励事务所积极扩大规模。如果会计师事务所数量不多，就容易使得事务所客户不再有强势的地位，显著改善买方市场，进一步完善审计供需结构。（二）明确审计机构、被审计单位与委托方之间的关系为明确审计机构、被审计单位与委托方之间的关系，必须不断优化我国现有的公司治理结构，优化董事会及监理会的重要职能，让董事会及监理会都可以将自身的作用充分发挥出来。只有合理制定相应的现代企业制度，才能妥善处理企业管理者与所有者之间的关系，以促使委托方与审计机构重合的情况发生变化。只有在这样的情况下，会计师事务所才能完全、认真履行自身的审计职权，从客观公正的角度得出审计结论。（三）提升审计人员的职业道德与专业能力对会计师事务所来说，为大幅提升审计质量，其必须组建优秀的专业人才团队，这也是促进我国审计事业稳定发展的重要力量，更是科学防范审计风险一、目前我国会计师事务所审计中存在的主要问题（一）法律监管环境有待完善第一，现阶段我国法律监管环境尚未完全成熟。相较于越来越成熟的市场，现行的监管制度及法律法规已经无法满足会计师事务所监管的实际需求。有关法律规章制度存在诸多不足，部门和部门之间缺乏合理配合，由此导致多种现象存在，如反复检查及监管漏检等。第二，很难对会计师事务所追究相应的民事责任。会计师事务所具有诸多特点，如专业性相当强、更新迅速等，司法部门与会计师事务所开展法律诉讼时缺乏专业且丰富的知识，导致法律实践不能正常开展。第三，我国现行的法律法规对会计师事务所的刑事处罚依旧不清楚，很难严格执行，这样就会导致审计人员存在懈怠和侥幸的心理，使得法律法规不能对审计人员起到震慑的作用，进而降低审计质量。（二）行业竞争日益激烈近年来，伴随着社会经济迅速发18Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.审计的主要途径。会计师事务所必须尽可能多地吸收具有相应资质、执业经验丰富且口碑不错的高素质会计师加入审计团队，培养出一批优秀的复合型人才，其不仅要熟练掌握会计专业知识，而且要充分了解其他方面的知识，如管理、法律等方面的知识，进而真正满足审计业务的实际需求。除此之外，会计师事务所必须针对现有的审计人员定期或者不定期开展职业道德教育，要求其必须坚守道德底线，绝对不能出现造假及作弊等不良行为。（四）强化会计师事务所的内部控制，优化审计风险防范制度会计师事务所要建立健全审计机构内部质量控制制度，这样既可以避免出现舞弊现象，也可以对审计风险进行科学防范和控制。对审计结构而言，其内部控制体系的核心组成部分是质量控制。每个审计机构必须合理制定相应的内部运行制度及质量监控制度，不断完善所有规章制度且认真执行。此外，会计师事务所需要适当调整和转变审计质量考核方法，最大限度控制或者减少人为误差，迅速找到审计中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，确保审计质量，减少审计风险。同时，会计师事务所应结合审计准则的有关规定，务必制定三级复核制度，这样才能提高审计质量。（五）强化对事务所的外部监管，引进民事责任赔偿制度当前不仅要解决多头监管的问题，而且要明确每个监管部门的监管权限及监管范围，避免监管存在大范围的空白地带，减少反复监管的情况。为更加严格地约束会计师事务所，可以积极引进健全的审计责任民事赔偿制度，规定会计师事务所必须为自身的失误承担相应的民事赔偿责任。与行政处罚相比，在金额方面，民事赔偿的金额规定更加详细，因此采取该种措施可更好地规范会计师事务所的行为。在惩罚制度下，会计师事务所在实际业务操作过程中会越来越严谨，也越来越负责，这在很大程度上有利于其显著提高审计质量。三、结语当前，在我国社会经济迅速发展的背景下，市场的繁荣发展对会计师事务所的发展有着至关重要的作用。就会计师事务所来讲，其审计人员在激烈的市场竞争中必须充分发挥主观能动性，提高审计质量，提高社会公信力，以此确保会计师事务所做好审计工作。新审计报告准则下关键审计事项披露分析与建议󰂋 马凤云（河南诚泉联合会计师事务所（普通合伙），河南　焦作　454150）摘要：2016年，我国颁布了新审计报告准则，准则中要求添加关键审计事项的披露。就目前来看，我国对关键审计事项的披露还处在初级阶段，对关键审计事项进行披露时还存在不足之处。本文对新审计报告准则下关键审计事项的披露进行了研究，并且分析了在关键审计事项披露中存在的主要问题，然后针对问题提出了相关的建议。关键词：新审计报告准则；关键审计事项；披露一、引言出具审计报告主要是为了让用户能够更好地了解一个企业的财务状况，从而对被审计单位的经营成果进行相应的分析，还能让注册会计师及信息使用者在沟通时有一定的依据。现阶段，企业的经营业务正朝着全球化及多样化方向发展，标准且规范的审计报告已很难有效满足使用者的需求。为让用户在审计报告中获得的信息更有价值，就需对审计报告进行相应的改进，加强对关键审计事项的披露。都会使得关键审计事项在决策上的作用被削弱。二、关键审计事项披露存在的问题（一）削弱了关键审计事项决策的作用在对关键审计事项进行披露的过程中，披露的相似程度较高、披露的内容太过标准化，在对不同年度的关键审计事项进行披露时只是简单地进行重复。此外，有的关键审计事项的撰写不是非常全面，这些存在的问题（二）给注册会计师带来挑战首先，有的注册会计师在尚未完全熟悉审计报告准则的情况下就开始对关键审计事项进行撰写，这样就会造成不会写及不敢写等问题。其次，在确定关键审计事项时，注册会计师和被审计单位的管理层进行沟通存在一定困难。在对关键审计事项进行披露时，注册会计师的职业判断具有非常重要的作用，还要求其具备较高的19Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.