金融企业会计习题参(任课教师：四川大学锦城学院 赖周静)

金融企业会计习题参（任课教师：四川大学锦城学院 赖周静）

非官方标准答案，仅供参考

存款：

1、 某银行活期存款的结息日为季度末资产负债表日。该行的客户李某2014年在该行办理了如下业务：

（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）7月20日该客户要求销户，银行按其要求结算。

要求：根据上述业务编制会计分录。（活期利率0.36%）

（1）借：现金 5000

贷：活期储蓄存款——李某户 5000

（2）借：活期储蓄存款——李某户 2000

贷：现金 2000

（3）借：现金 1200

贷：活期储蓄存款——李某户 1200

（4）3月31日计息：

1月2日-2月10日共计30+9=39日，5000*0.36%/360*39=1.95

2月10日-3月30日共计19+29=48日，3000*0.36%/360*48=1.44

3月30日-3月31日共计2日，4200*0.36%/360*2=0.084

1.95+1.44+0.084=3.474（元）

借：利息支出 3.47

贷：活期储蓄存款——李某户 3.47

6月30日计息：

4203.47*0.36%/360*91=3.8251577（元）

借：利息支出 3.83

贷：活期储蓄存款——李某户 3.83

7月20日计息及销户：

4207.30*0.36%/360*19=0.799387（元）

借：利息支出 0.80

活期储蓄存款——李某户 4207.30

贷：现金 4208.10

2、2014年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：

（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为5000元。

借：现金 5000

贷：xx存款——利民百货商场 5000

（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000.

借：xx存款——松花江机械厂 2000

贷：现金 2000

（3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款20万。

借：xx存款——电视机厂活期存款户 200000

贷：xx存款——电视机厂定期存款户 200000

（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值10万，存款年利率2.25%，已经预提利息支出1800元。客户如期前来办理。

100000*2.25%*2=4500（元）

借：xx存款——电信公司定期存款户 100000

应付利息——定期存款利息支出户 1800

利息支出——定期存款利息支出户 2700

贷：xx存款——电信公司活期存款户 104500

（5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期利率0.72%。

(404000-4000)×0.72%÷360=8（元）

借：利息支出——活期存款利息支出户 8

贷：xx存款——松花江机械厂 8

（6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计积数35000000，两年期单位定期存款累计应计积数为22000000元。其中，一年期定期存款的年利率为1.98%，两年期定期存款利率为2.25%。

35000000×1.98%÷360=1925（元）

22000000×2.25%÷360=1375（元）

借：利息支出——定期存款利息支出户 3300

贷：应付利息——定期存款利息支出户 3300

3、某储户于2011年3月1日在某银行存入期限为三年的整存整取定期存款5000元，该储户于当年8月1日提前支取2000元，剩余部分续存。假如客户开户时3年期定期存款利率为4%，8月1日的活期利率为0.36%。

要求：计算8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项是应付的利息并写出会计分录。

支票：

1、 中国建设银行收到开户单位医药公司交来的支票及进账单，金额50000，出票人为本行开户单位健康药房，审核无误办理结算。

借：xx存款——健康药房（出票人户） 50000

贷：xx存款——医药公司（持票人户） 50000

2、 中国建设银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额30000，付款人为本行开户单位百货公司，审核无误办理结算。

借：xx存款——百货公司（付款人户） 30000

贷：xx存款——设备厂（持票人户） 30000

3、 中国建设银行收到开户单位自来水厂交来的支票及进账单，金额8000，出票人为其他系统行开户的甲公司。

借：存放银行款项 8000

贷：xx存款——自来水厂 8000

4、 中国建设银行文化路支行提入进账单，金额6000，系同城本系统城东支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为本行开户的斯达超市。

借：xx存款——斯达超市 6000

贷：存放银行款项 6000

银行汇票：

1、 中国工商银行城南支行收到开户单位运输公司交来的银行汇票第二联、第三联，出票金额45000元，实际结算金额40000元。出票行为外省同系统行，审核无误办理转账。

借：资金清算往来 40000

贷：xx存款——运输公司 40000

A公司向工商银行金牛支行申请银行汇票45000元。审核无误，收妥款项办理业务。（A公司将银行汇票交于运输公司。）

借：xx存款——A公司 45000

贷：汇出汇款 45000

工商银行青羊支行收到开户单位运输公司交来的银行汇票，出票金额45000元，结算金额40000元。

借：资金清算往来 40000

贷：xx存款——运输公司 40000

工商银行金牛支行收到青羊支行的报单及解讫通知，出票金额45000元，结算金额40000元，申请人为本行开户的A公司。

借：汇出汇款 45000

贷：资金清算往来 40000

Xx存款——A公司 5000

2、 中国工商银行环城支行收到外省同系统行的报单及解讫通知，出票金额28万，

实际结算26万，申请人为本行开户的黎明公司。

借：汇出汇款 280000

贷：资金清算往来 260000

xx存款——黎明公司 20000

3、 中国工商银行绿城支行收到开户单位汇保公司交来的银行汇票申请书9万元，审核无误，收妥款项办理业务。

借：xx存款——汇保公司 90000

贷：汇出汇款 90000

4、 中国工商银行南关支行收到外省甲公司交来的本行签发的银行汇票第二、三联及汇款凭证（银行汇票出票金额8万元，实际结算6万元，申请人为本行开户的老百姓大药房），审核无误办理转账。

借：汇出汇款 80000

贷：资金清算往来 60000

xx存款——老百姓大药房 20000

银行本票：

1、 中国银行城西支行收到开户单位公交公司交来的“银行本票申请书”，金额4000元，审核无误，收妥款项办理业务。

借：xx存款——公交公司 4000

贷：开出本票 4000

2、 中国银行十里店支行收到刘江交来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金5000，收款人为个人，收妥款项办理业务。

借：现金 5000

贷：应解汇款 5000

借：应解汇款 5000

贷：开出本票 5000

3、 中国银行海天支行收到开户单位宇通公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额12000，办理转账。

借：存放银行款项 12000

贷：xx存款——宇通公司 12000

4、 中国银行开发区支行提入银行本票审核确定为本行签发，金额8000元，代理付

款行为中国银行南阳支行，办理转账。

借：开出本票 8000

贷：存放银行款项 8000

5、 中国银行邙山支行收到开户单位电子公司交来的银行本票、进账单，金额6000元，银行本票系本行签发，办理转账。

借：开出本票 6000

贷：xx存款——电子公司 6000

商业汇票：

1、 中国建设银行收到商业汇票承兑人服装公司的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款150000元。

借：xx存款——服装公司 150000

贷：资金清算往来 150000

2、 建行收到外省同系统银行划回的商业汇票承兑款项35000，收款人为本行客户商业大厦，办妥转账。

借：资金清算往来 35000

贷：xx存款——商业大厦 35000

3、 建行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人恒大贸易公司收取票款180000，恒大公司存款账户只有120000.

借：xx存款——恒大公司 120000

贷款——恒大公司逾期贷款户 60000

贷：应解汇款——恒大公司 180000

（付款时：第5题）

借：应解汇款——恒大公司 180000

贷：资金清算往来 180000

4、 建行收到开户单位奇奇玩具公司的汇票承兑申请，票面金额100万，经信贷部门审核，签订承兑协议，按照票面金额的千分之二收取手续费，并要求客户支付30万保证金。

借：xx存款——奇奇玩具公司 300000

贷：保证金——奇奇玩具公司 300000

借：xx存款——奇奇玩具公司 2000

贷：手续费收入 2000

收入：银行承兑汇票

5、 建行收到外省同系统行的银行承兑汇票，经审核确为本行承兑。该承兑汇票的票面金额已准备妥当，如约支付票面金额36万。

借：应解汇款 360000

贷：清算资金往来 360000

付出：银行承兑汇票

汇兑：

1、 工商银行收到开户单位电力公司交来的信汇凭证，金额8000元，收款人为外省同系统江城支行的开户单位甲公司，审核无误，办理转账。

借：xx存款——电力公司 8000

贷：资金清算往来 8000

2、 工商银行收到李明交来的现金60000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘潭支行，审核凭证无误 收妥现金办理转账。

借：现金 60000

贷：应解汇款——李明 60000

借：应解汇款——李明 60000

贷：资金清算往来 60000

3、 工商银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三第四联，报单金额8000元，收款人是本行开户单位水电公司，审核无误，办理转账。

借：资金清算往来 8000

贷：xx存款——水电公司 8000

4、 工商银行收到的外省海明支行的报单，金额为6000元，收款人是中州宾馆1203房的张璐，审核无误，办理转账并以便条通知张璐取款，张璐持便条来行支取现金。

借：资金清算往来 6000

贷：应解汇款——张璐 6000

借：应解汇款——张璐 6000

贷：现金 6000

5、 工商银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，金额9000元，汇款人系本行开户单位煤气公司的退汇款项，办理转账。

借：资金清算往来 9000

贷：应解汇款 9000

借：应解汇款 9000

贷：xx存款——煤气公司 9000

6、 工商银行景云支行在两个月前收到外审同系统行古城支行汇入款项6800元，收款人是住在红珊瑚酒店306房的赵虎，赵虎一直未来取款，现办理退汇。

借：应解汇款——赵虎 6800

贷：资金清算往来 6800

委托收款：

1、 中国银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的定期存款凭证，存款金额60000元已经到期，利息3200元，审核无误向外省行划付款项。

借：xx存款——某储户 60000

利息支出——定期存款利息支出户 3200

贷：资金清算往来 63200

2、 中国银行收到外省同系统银行划回的委托收款23500元，收款人为本行开户单位电缆厂，办理转账。

借：资金清算往来 23500

贷：xx存款——电缆厂 23500

3、 中国银行收到外省同系统行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额80000元，承兑申请人为在本行开户的化肥厂，审核无误办理转账。

借：xx存款——化肥厂 80000

贷：应解汇款——化肥厂 80000

借：应解汇款——化肥厂 80000

贷：资金清算往来 80000

付出：银行承兑汇票

托收承付：

1、 中国银行收到开户单位农机厂的承付通知，划付外省同系统行的托收承付金额8500元。

借：xx存款——农机厂 8500

贷：资金清算往来 8500

信用卡：

1、 成都银行收到开户单位丹尼斯提交的签购单、进账单，金额80000元，银行卡持卡人在同城他行开户，按1%收取手续费，办理转账。

借：存放银行款项 80000

贷：xx存款——丹尼斯 79200

手续费收入 800

2、 成都银行受理持卡人田甜提交的个人卡与取现单，要求支取现金4000元，发卡行为同城他行，收取1%手续费。

借：存放银行款项 4000

贷：现金 3960

手续费收入 40

贷款：

1、 工商银行某支行8月发生如下业务：

（1）2日，开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元，经信贷部门审查同意，与本日发放，转入该厂存款账户。

借：贷款——第一机床厂贷款户 200000

贷：xx存款——第一机床厂存款户 200000

（2）6日，开户单位纺织厂的短期贷款150000元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。

借：逾期贷款——纺织厂 150000

贷：贷款——纺织厂 150000

（3）7日，开户单位某服装厂归还2月7日借的短期借款10万，年利率为7.2%，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。

借：xx存款——某服装厂存款户 103600

贷：贷款——某服装厂贷款户 100000

利息收入——短期借款利息收入户 3600

2、8月10日，工商银行开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以受理。（年贴现率为6%）。

8月22天，9月30天，10月31天，11月3天，合计86天

200000*6%/360*86=2866.67

借：贴现资产——第一百货商店 200000

贷：xx存款——第一百货商店 197133.33

利息收入——贴现利息收入户 2866.67

3、8月15日，工商银行收到承兑行为同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。

借：资金清算往来 35000

贷：贴现资产 35000

4、8月19日，工商银行承兑持有的银行承兑汇票100000元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付70000元，其余转入逾期贷款账户。

借：xx存款——服装厂 70000

贷款——服装厂逾期贷款户 30000

贷：应解汇款——服装厂 100000

5、8月23日，工商银行向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款，该单位存款账户余额只有200000万。

借：xx存款——纺织厂 200000

逾期贷款——纺织厂 100000

贷：贴现资产——纺织厂 300000

6、8月25日，收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票135000元，经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。

借：应解汇款 135000

贷：资金清算往来 135000

7、8月27日，收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款，金额125000元，审核无误后收存开户单位市纺织厂。

借：资金清算往来 125000

贷：xx存款——市纺织厂 125000

资金清算：

1、某商业银行根据管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向上级行上寸备付

金1200000元。

借：系统内上存款项 1200000

贷：存放银行款项 1200000

2、商业银行省级分行收到人民银行转来的下级行上存备付金已入账的通知，金额1200000元。

借：存放银行款项 1200000

贷：系统内款项存放 1200000

3、商业银行二级分行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向下级行退回备用金2000000元。

借：辖内款项存放 2000000

贷：存放银行款项 2000000

4、某商业银行收到人民银行转来的上级行退回的备用金已入账的通知，金额2000000元。

借：存放银行款项 2000000

贷：辖内上存款项 2000000

金融机构往来

1、 某银行向银行存入10万元现金。

借：存放银行款项 100000

贷：现金 100000

2、 某银行向银行缴存50万元一般性存款和36万元财政性存款。

借：缴存银行财政性存款 360000

缴纳银行一般性存款 500000

贷：存放银行款项 860000

3、 某银行（双设机构地区）接到开户银行通知，收到同城大额回话款项70万元，收款人为本行开户单位甲公司。

借：存放银行款项 700000

贷：xx存款——甲公司 700000

4、 A银行（单设机构地区）汇出跨系统汇划款项25万元，付款人为本行开户单位乙工厂，汇入行为B银行（双设机构地区）。

借：xx存款——乙工厂 250000

贷：资金清算往来 250000

借：存放银行款项 250000

贷：xx存款 250000

5、 某银行向银行借入资金100万元。

借：存放银行款项 1000000

贷：向银行借款 1000000

6、 某银行归还向银行借入的资金100万元和借款利息2万元。

借：金融企业往来支出 20000

向银行借款 1000000

贷：存放银行款项 1020000

7、 某银行向银行办理再贴现手续，再贴现票据面值50万元，贴现天数28天，年贴现率2%，办妥转账。

借：存放银行款项 499222.22

金融企业往来支出 777.78

贷：贴现 500000

8、 A银行向同城D银行拆出资金60万元。

借：拆出资金 600000

贷：存放银行款项 600000

9、 A银行向同城B银行拆入资金90万元。

借：存放银行款项 900000

贷：拆入资金 900000

外汇业务

1、 某客户按规定向银行购买1000美元现钞，汇卖价 100美元=5.6人民币。

借：现金 56

贷：外汇买卖 56

借：外汇买卖 US$1000

贷：现金 US$1000

2、 某客户从其“活期外汇存款”现钞账户中提取5000美元现钞，携带出境，银行审查无误转账。

借：xx存款——某客户 US$5000

贷：现金 US$5000

3、 某行按规定向开户单位某合资企业发放短期外汇贷款，金额1500000美元，转入该企业活期外汇存款户，办妥转账。

借：贷款——某合资企业 US$1500000

贷：xx存款——某合资企业 US$1500000

4、 中国银行某支行于12月20日计算开户单位外汇存款利息1000美元。

计提：

借：利息支出 US$1000

贷：应付利息 US$1000

支付：

借：应付利息 US$1000

贷：xx存款 US$1000