纳税类N•跨区提供建筑服务纳税人如何 预缴？答：根据《国家税务总局关于发布
销项税额中抵扣。纳税人未取得专 用的，暂按照以下规定
〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增 值税征收管理暂行办法〉的公告》的规
确定进项税额：1. 取得电子普通
定:纳税人跨县（市、区）提供建筑服务， 按照以下规定预缴税款：（一） 一般纳税人跨县（市、区）提供
的，为上注明的税 额；2. 取得注明旅客身份信息的航空 运输电子客票行程单的，为按照下列公 式计算进项税额：在3年（36个月，下同）内按每户每年
建筑服务，适用一般计税方法计税的，
14400元为限额,依次扣减其当年实际 应缴纳的、城市维护建设税、教
以取得的全部价款和价外费用扣除支
付的分包款后的余额，按照2%的预征 率计算应预缴税款。航空旅客运输进项税额=（票价+燃 油附加费）*（1+9%）x9%
育费附加、地方教育附加和个人所得
税。二、 企业招用自主就业退役士兵，
（二） 一般纳税人跨县（市、区）提供 3. 取得注明旅客身份信息的铁路
建筑服务,选择适用简易计税方法计税 的，以取得的全部价款和价外费用扣除
车票的，为按照下列公式计算的进项税 额：铁路旅客运输进项税额=票面金
与其签订1年以上期限劳动合同并依 法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同
支付的分包款后的余额，按照3%的征 收率计算应预缴税款。并缴纳社会保险当月起，在3年内按实 际招用人数予以定额依次扣减、
额-r （1+9%） x 9%
（三） 小规模纳税人跨县（市、区）提 供建筑服务，以取得的全部价款和价外 费用扣除支付的分包款后的余额，按照
4. 取得注明旅客身份信息的公路、 水路等其他客票的，按照下列公式计算 进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税 额=票面金额4- （1+3%） x 3%因此,外籍员工取得注明护照信息
城市维护建设税、教育费附加、地方教
育附加和企业所得税优惠。定额标准 为每人每年9000元。三、 本通知规定的税收执行期 限为2019年1月1日至2021年12月31 日。纳税人在2021年12月31日享受
3%的征收率计算应预缴税款。第五条规定，纳税人跨县（市、区） 提供建筑服务.按照以下公式计算应预
缴税款：（一） 适用一般计税方法计税的，应
的铁路车票,可以抵扣进项税额。本通知规定未满三年的,可继续享受至 3年期满为止。•机动车销售统一报税联，能 否盖章？预缴税款=（全部价款和价外费用-支付 的分包款）-r（l + ll%）x2%o（二） 适用简易计税方法计税的，应
•扣税凭证逾期未认证能 否抵扣？答：《国家税务总局关于使用新版
机动车销售统一有关问题的通知》 （国税函[2006]479号）规定：“凡从事机
答：根据《国家税务总局关于逾期 扣税凭证抵扣问题的公告》（国
预缴税款=（全部价款和价外费用-支付 的分包款）*（1+3%）x3%。纳税人取得的全部价款和价外费
动车零售业务的单位和个人，从2006 年8月1日起,在销售机动车（不包括销
家税务总局公告2011年第50号）的规
定：用扣除支付的分包款后的余额为负数 的,可结转下次预缴税款时继续扣除。
售旧机动车）收取款项时，必须开具税 务机关统一印制的新版《机动车销售统
-、一般纳税人发生真实交 易但由于客观原因造成扣税凭
纳税人应按照工程项目分别计算应预 缴税款，分别预缴。•外籍员工因公出差取得注明护
一》（以下简称《机动车》），并 在联加盖财务专用章或专用
证（包括专用、海关进口增 值税专用缴款书和机动车销售统一发
章，抵扣联和报税联不得加盖印章。”票）未能按照规定期限办理认证、确认
照信息的国内铁路车票,可以抵扣该笔 旅客运输服务的进项税额吗？•湖北省自主就业退役士兵创业 就业有何税收优惠？或者稽核比对的，经主管税务机关核 实、逐级上报，由省税务局认证并稽核
答：根据《财政部、税务总局、海关 总署关于深化改革有关的
答：根据《关于进一步扶持自主就
比对后，对比对相符的扣税凭 证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。业退役士兵创业就业有关税收的 通知》（鄂财税发[2019]8号）的规定：公告》（财政部、税务总局、海关总署公 告2019年第39号）的规定:纳税人购进 国内旅客运输服务，其进项税额允许从
一般纳税人由于除本公告
一、自主就业退役士兵从事个体经 营的，自办理个体工商户登记当月起，第二条规定以外的其他原因造成增值 稅昂I税凭证逾期的，仍应按照扣税凭证抵扣期限有关规定执行。1个月为1个纳税期）或者连续4个季度
税[2012]27号）和《财政部国家税务总
二、客观原因包括如下类型：（一） 因自然灾害、社会突发事件等
（以1个季度为1个纳税期）累计销售额 未超过500万元的一般纳税人，在2019
局发展改革委工业和信息化部关于软
件和集成电路产业企业所得税优惠政 策有关问题的通知》（财税[2016]49号）
不可抗力因素造成扣税凭证逾 期；年12月31日前，可选择转登记为小规 模纳税人。”规定的条件。（二） 扣税凭证被盗、抢，或 者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三） 有关司法、行政机关在办理业
•适用加计抵减的纳税人，取 得的住宿费、餐费和场地租赁费专用发 票，是否都能抵扣进项税额？答:《财政部、税务总局、海关总署
•企业外购符合固定资产或无形 资产确认条件的软件，其折旧或摊销年 限最短为几年？答:《财政部、国家税务总局关于进
务或者检查中，扣押扣税凭证，
纳税人不能正常履行申报义务,或者税 务机关信息系统、网络故障，未能及时
关于深化改革有关的公告》 一步鼓励软件产业和集成电路产业发 展企业所得税的通知》（财税
（财政部、税务总局、海关总署公告2019 年第39号）规定:“纳税人应按照当期
处理纳税人网上认证数据等导致增值 税扣税凭证逾期；[2012J27号）规定：“企业外购的软件， 凡符合固定资产或无形资产确认条件 的,可以按照固定资产或无形资产进行
可抵扣进项税额的10%计提当期加计 抵减额。按照现行规定不得从销项税
（四） 买卖双方因经济纠纷，未能及 时传递扣税凭证,或者纳税人变
额中抵扣的进项税额.不得计提加计抵 减额。”《财政部、国家税务总局关于全面
核算，其折旧或摊销年限可以适当缩 短，最短可为2年（含）。”更纳税地点，注销旧户和重新办理税务 登记的时间过长,导致扣税凭证 逾期；•总分机构季度预缴企业所得税 时，分别需要报送哪些报表？答:《国家税务总局关于印发《跨地
推开营业税改征试点的通知》
（五） 由于企业办税人员伤亡、突发 危重疾病或者擅自离职,未能办理交接 手续,导致扣税凭证逾期；（财税[2016J36号）第二十七条规定：
“下列项目的进项税额不得从销项税额 区经营汇总纳税企业所得税征收管理 办法》的公告》（国家税务总局公告2012
中抵扣:购进的贷款服务、餐饮服务、居
（六） 国家税务总局规定的其他情 形。•一般纳税人接受国内旅客运输
民日常服务和娱乐服务。”因此,纳税人取得住宿费和场地租 赁费专用上注明的进项税额可以 计提加计抵减额,餐费专用上注明
年第57号）第九条规定：“汇总纳税企
业预缴申报时，总机构除报送企业所得 税预缴申报表和企业当期财务报表外，
服务，取得符合条件的电子普通或 者客票，如何填写申报表？还应报送汇总纳税企业分支机构所得 税分配表和各分支机构上一年度的年
的税额不得从销项税额中抵扣,也不得 计提加计抵减额。答：《国家税务总局关于调整增值 税纳税申报有关事项的公告》（国家税
度财务报表（或年度财务状况和营业收
•软件企业企业所得税优惠 是如何规定的？答:根据《财政部、税务总局关于集
支情况）；分支机构除报送企业所得税 预缴申报表（只填列部分项目）外,还应
务总局公告2019年第15号）规定：“纳
税人购进国内旅客运输服务，取得增值 税电子普通或注明旅客身份信息
报送经总机构所在地主管税务机关受 理的汇总纳税企业分支机构所得税分
成电路设计和软件产业企业所得税政 策的公告》（财政部、税务总局公告2019
的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的 进项税额，在申报时填写在《纳
配表。”年第68号）的规定：一、 依法成立且符合条件的集成电 路设计企业和软件企业，在2018年12 月31日前自获利年度起计算优惠期， 第一年至第二年免征企业所得税，第三 年至第五年按照25%的法定税率减半
《国家税务总局关于〈中华人民共 和国企业所得税月（季）度预缴纳税申
税申报表附列资料（二）》第8b栏“其
他”中。同时，还需将进项税额填入本 表第10行“本期用于抵扣的旅客运输
报表（A类，2018版）〉等报表的公告》 （国家税务总局公告2018年第26号）规 定：“自2018年7月1日起，分支机构企 业所得税预缴申报不再报送汇总纳税
服务”栏。”•一般纳税人转登记为小规模纳
税人时，需要具备什么条件？答：《国家税务总局关于小规模纳
征收企业所得税,并享受至期满为止。企业分支机构所得税分配表。”•个人独资企业需要缴纳企业所 得税吗？二、 本公告第一条所称“符合条
税人免征有关征管问题的 件”，是指符合《财政部国家税务总局 关于进一步鼓励软件产业和集成电路
公告》（国家税务总局公告2019年第4 号）规定：“转登记日前连续12个月屮以
答:《企业所得税法》第一条规定：
产业发展企业所得税的通知》（财 “在中华人民共和国境内，企业和其他27----0 -------------纳税类取得收入的组织（以下统称企业）为企
•单位发放的高温补贴是否缴纳 项附加扣除信息发生变化，纳税人可通 业所得税的纳税人，依照本法的规定缴 个人所得税？过“个人所得税APP”、“自然人办税服 纳企业所得税。个人独资企业、合伙企 答：《个人所得税法实施条例》（国 务平台”等自行更新。通知扣缴义务人 业不适用本法。”务院令第707号）规定：“第六条第一款
在扣缴客户端中点击【下载更新】，下载
因此,个人独资企业不需要缴纳企 工资、薪金所得，是指个人因任职或者 最新的专项附加扣除信息;若专项附加 业所得税。受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加
扣除信息是由扣缴义务人在客户端采
•企业在活动中随机向本单位以 薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或 集的，填写《个人所得税专项附加扣除
外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收 者受雇有关的其他所得。”信息表》提交给扣缴义务人，扣缴义务
入按照什么税目缴纳个税？因此高温补贴属于工资、薪金的范
人在扣缴客户端中点击【修改】，更新填 答:《财政部、税务总局关于个人取 畴。报信息。得有关收入适用个人所得税应税所得 •个人投资者持有铁路债券取得
•小规模纳税人如何办理免征增 项目的公告》（财政部、税务总局公告
的利息收入，有何个人所得税优惠？值税的申请手续？2019年第74号）规定:“企业在业务宣
答:《财政部、税务总局关于铁路债
答:纳税人享受小规模纳税人免征 传、广告等活动中，随机向本单位以外 券利息收入所得税的公告》（财政
，无需向主管税务机关申请 的个人赠送礼品（包括网络红包，下 部、税务总局公告2019年第57号）规
备案或审批，在纳税申报环节即
同）,以及企业在年会、座谈会、庆典以
定：“对个人投资者持有2019-2023年 可同步享受。及其他活动中向本单位以外的个人赠 发行的铁路债券取得的利息收入，减按 •一个月同时租住两处住房或者
送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶 50%计入应纳税所得额计算征收个人
年度中间换租造成中间有重叠租赁月 然所得”项目计算缴纳个人所得税，但 所得税。税款由兑付机构在向个人投 份的情况,该如何处理？企业赠送的具有价格折扣或折让性质
资者兑付利息时代扣代缴。”答：一个月同时租住两处住房的，
的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼 •合伙企业对外投资分回的利息 只能填写一处;年度中间月份更换租赁 品除外。或者股息、红利如何缴纳个人所得税？住房的,不能填写两处租赁日期有交叉
前款所称礼品收入的应纳税所得 答:《国家税务总局关于〈关于个人 的住房租金信息。若有重叠租赁月份 额按照《财政部国家税务总局关于企 独资企业和合伙企业投资者征收个人
的,则将上次已填报的住房租金的有效 业促销展业赠送礼品有关个人所得税 所得税的规定〉执行口径的通知》（国 期止提前终止，或者新增住房租金信息 问题的通知》（财税[2011J50号）第三条 税函[2001]84号）关于个人独资企业和
租赁期起必须晚于上次已填报的住房
规定计算。合伙企业对外投资分回利息、股息、红 租赁期止所属月份。本公告自2019年1月1日起执 利的征税问题的规定如下：•如果在“个人所得税”APP的任 行“个人独资企业和合伙企业对外投
职受雇信息中发现自己当前任职的单
•个人购买非住房发生的贷款利
资分回的利息或者股息、红利，不并入 位并不在列表中,该如何处理？息支出能否享受专项附加扣除的？企业的收入，而应单独作为投资者个人 答:“个人所得税” APP和自然人办 答：《关于印发个人所得税 取得的利息、股息、红利所得，按“利息、
税服务平台网页版中“个人中心”里自 专项附加扣除暂行办法的通知》（国发
股息、红利所得”应税项目计算缴纳个 动带出的任职受雇信息是根据全国各
[2018141号）规定：“纳税人本人或者 人所得税。以合伙企业名义对外投资
地各扣缴单位报送的自然人基础信息
配偶单独或者共同使用商业银行或者 分回利息或者股息、红利的，应按《通 A表形成，只要扣缴单位当前的税务登 住房公积金个人住房贷款为本人或者 知》所附规定的第五条精神确定各个投
记状态不为注销或者非正常,而且扣缴 其配偶购买中国境内住房,发生的首套
资者的利息、股息、红利所得.分别按
单位报送信息中将您标记为在职雇员，
住房贷款利息支岀，在实际发生贷款利 “利息、股息、红利所得”应税项目计算 就会将该单位显示出来。息的年度，按照每月1000元的标准定 缴纳个人所得税。如果显示不出来，有可能是您的任 额扣除，扣除期限最长不超过240个
•对选择由扣缴义务人申报专项
职受雇单位没有将您的任职受雇信息
月。”附加扣除的纳税人，若专项附加扣除信 报送给主管税务机关或所报送的信息 因此个人购买非住房发生的贷款
息发生变化,应如何处理？有误,也有可能是您的任职受雇单位娩 利息支出不符合专项附加扣除条件。答:纳税人自行在远程端采集的专
说务机关的登记状态为注销或非正常,或者没有将您的个人信息选择为雇员， 于安置残疾人就业单位城镇土地使用 税等的通知》（财税［2010J121号）
补偿的，对差价部分按规定征收契税。 居民因个人房屋被征收而选择房屋产
或者填写了离职日期。请联系您当前 的任职受雇单位财务人员通过扣缴客 户端处理。关于安置残疾人就业单位的城镇土地 权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价 的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产 权调换差价的,对差价部分按规定征收
使用税问题明确如下：对在一个纳税年度内月平均实际
•购置新建房、出租房产的房产税 纳税义务发生时间是如何规定的？答：《国家税务总局关于房产税城
安置残疾人就业人数占单位在职职工 总数的比例高于25%（含25%）且实际
契税。”•个人购买家庭唯一住房或家庭
镇土地使用税有关规定的通知》
安置残疾人人数高于10人（含10人） 的单位，可减征或免征该年度城镇土
第二套改善性住房，契税如何征收？答:根据《财政部、国家税务总局、
（国税发［20031号）关于确定房产税、 城镇土地使用税纳税义务发生时间问 题的规定如下：（一） 购置新建商品房，自房屋交付
地使用税。具体减免税比例及管理办 法由省、自治区、直辖市财税主管部门
住房城乡建设部关于调整房地产交易 环节契税营业税优惠的通知》（财
确定。•计算城镇土地使用税时,纳税人 实际占用的土地面积如何确定？答：《城镇土地使用税暂行条例》
税［2016J23号）规定:“对个人购买家庭 唯一住房（家庭成员范围包括购房人、
使用之次月起计征房产税和城镇土地 使用税。（二） 购置存量房，自办理房屋权权
配偶以及未成年子女，下同），面积为90 平方米及以下的，减按1%的税率征收
属转移、变更登记手续，房地产权属登 （中华人民共和国令第483号） 规定：“土地使用税以纳税人实际占用
契税；面积为90平方米以上的，减按 1.5%的税率征收契税。记机关签发房屋权属证书之次月起计 征房产税和城镇土地使用税。（三） 出租、出借房产，自交付岀租、
的土地面积为计税依据,依照规定税额 对个人购买家庭第二套改善性住 房，面积为90平方米及以下的，减按
计算征收。前款土地占用面积的组织 测量工作，由省、自治区、直辖市人民政
出借房产之次月起计征房产税和城镇 土地使用税。•房屋附属设备和配套设施是否 计入房产原值计征房产税？1%的税率征收契税；面积为90平方米
府根据实际情况确定。”根据《国家税务局关于检发〈关于
以上的，减按2%的税率征收契税。家 庭第二套改善性住房是指已拥有一套
土地使用税若干具体问题的解释和暂 行规定〉的通知）（（1988）国税地字第
住房的家庭，购买的家庭第二套住房。”•代理单位与委托单位签订的代 理合同，是否属于应税凭证？答：根据《国家税务局关于印花税
答：根据《国家税务总局关于进一
步明确房屋附属设备和配套设施计征 房产税有关问题的通知》（国税发
15号）规定：“纳税人实际占用的土地
面积，是指由省、自治区、直辖市人民 确定的单位组织测定的土地面
［2005］173号）的规定：一、 为了维持和增加房屋的使用功
若干具体问题的解释和规定的通知》
积。尚未组织测量，但纳税人持有政 府部门核发的土地使用证书的，以证
（国税发［1991J155号）规定：“十四在 代理业务中，代理单位与委托单位之间
能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为 载体,不可随意移动的附属设备和配套 设施，如给排水、采暖、消防、空调、
书确认的土地面积为准；尚未核发土 地使用证书的，应由纳税人据实申报 土地面积。”签订的委托代理合同，凡仅明确代理事
项、权限和责任的，不属于应税凭证，不_________________________•同一合同有两个应税项目如何
电气及智能化楼宇设备等,无论在会计 核算中是否单独记账与核算,都应计入 房产原值，计征房产税。•拆迁补偿款购置房屋是否缴纳 契税？缴纳印花税？二、 对于更换房屋附属设备和配套 设施的，在将其价值计入房产原值时，
答:《财政部、国家税务总局关于企
业以售后回租方式进行融资等有关契 税的通知》（财税［2012J82号）规 定：“市、县级根据《国有土地 上房屋征收与补偿条例》有关规定征收
答：《印花税暂行条例施行细则》
（［1988］财税字第255号）第十七条规
可扣减原来相应设备和设施的价值;对 附属设备和配套设施中易损坏、需要经
定:“同一凭证，因载有两个或者两个以
上经济事项而适用不同税目税率，如分 别记载金额的，应分别计算应纳税额，
常更换的零配件,更新后不再计入房产 原值。•安置残疾人就业的单位如何征
居民房屋.居民因个人房屋被征收而选 相加后按合计税额贴花;如未分别记载 金额的，按税率高的计税贴花。”择货币补偿用以重新购置房屋,并且购
收城镇土地使用税？房成交价格不超过货币补偿的,对新购 房屋免征契税;购房成交价格超过货币
（国家稅务总局武汉市税务局纳税 服务处解析）答:根据《财政部、国家税务总局关