“代理记账”实践模式的探索

“代理记账”实践模式的探索

作者：陈建春 蒋苗玲 冯莎莎

来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2014年第10期

摘要：代理记账作为中小企业的一种新颖的会计解决方案和新的社会性会计服务项目，正被越来越多的创业者所接受，充当着众多中小企业的会计角色。代理记账是指企业将某公司的会计核算工作全部委托给理记账公司完成。“代理记账”实践活动主要是培养在校大学生对会计工作的兴趣，促成在校大学生热爱会计工作，为在校大学生的就业和为地方经济的发展服务。

关键词：代理记账公司 创业能力 创新能力 报税流程 0 引言

近几年来创业教育的宣传在一定程度上影响了在校学生，创业教育已逐步渗入到学生就业观当中，大学生的就业观念变化了，对创业比较感兴趣。特别是李克强总理在工作报告中指出：就业是民生之本。坚持实施就业优先战略和更加积极的就业，优化就业创业环境，以创新引领创业，以创业带动就业。今年高校毕业生将达七百多万人，要开发更多就业岗位，实施不间断的就业创业服务，提高大学生就业创业比例。大学生渴望创业能力的培养，当代大学生渴望提高自己的创业能力，特别是崇尚和渴望与创业能力密切相关能力的培养，如人际沟通能力、领导决策能力、组织管理能力、投资理财能力、团队合作能力等等。在高校开展创业教育对学生的创业可起到“催化剂”的作用，可促进大学生创业的信心，培养其创业能力。 我们学校属于民办学院，学院的教育体系就是构建以就业为导向的现代职业教育体系。我们会计专业的创业项目主要有代理记账业务、税务代理业务和财务理财业务等，教学内容是紧紧围绕提高和培养学生的会计岗位技能，不断锻炼当代大学生的会计代理记账的创业能力和创新能力。 1 具体的做法

成立代理记账公司，从事代理记账业务。在代理记账过程中，运用会计专业知识，对学生进行分组，以一个班为一组，每组30-50人，再分成10个小组，每小组3-5人，利用每天下午的课余时间要求学生参与代理记账业务，对所有会计专业学生进行轮番实训，每小组学生参与代理记账的时间每周2次，连续时间为3个月。每组有一名会计专业教师指导学生如何进行证、账、表的操作，如何网上申报会计报表和网上纳税申报或外出到税务机关办理纳税申报等业务。经过三个月时间的代理记账实战，每个学生都有机会真正参与了会计业务的各项核算。代理记账公司核算会计业务形成的会计凭证和账册又随时可以成为专业课程教学中的核算实例，使理论教学紧密联系实际操作，提高理论教学效果。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

在会计专业指导教师的指导下，在新会计准则的实际应用上进行系统的辅导，并对团队中的相关人员进行专业知识培训，借鉴企业实施新会计准则的相关经验，使团队成员的账务处理能力有一个迅速的提高。在此过程中，培养小组成员间的沟通协作能力，并且对代理记账相关事项进行了收集和整理。在代理记账过程中，主要做好以下工作： 1.1 明确代理建账范围

代理记账（含整理原始凭证、装订会计凭证和账簿）；清理乱账、旧账，国地税报税；办理一般纳税人年检；制定企业内部财务会计制度；财务管理咨询。 1.2 熟悉代理记账的做账流程

收集单据→整理单据→填写凭证→汇总凭证→登账→结账。 1.3 掌握报税流程

上月末认证→本月金税卡抄税→本月IC卡报税→本月申报。 1.4 执行代理记账的账务处理程序

①根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。每个月所要做的第一件事就是审核原始凭证，并根据原始凭证登记记账凭证。

②根据记账凭证登记各种明细账、现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证和记账凭证登记相应的明细账和日记账。

③月末，编制计提、结转的记账凭证。月末根据需要提取折旧，待摊费用等。计提折旧的分录是借记管理费用或是制造费用贷记累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取营业税金及附加。营业税金及附加，包括营业税、消费税、城建税和教育费附加等。

④月末或定期对所有记账凭证编制记账凭证汇总表。 ⑤月末，根据记账凭证汇总表登记总账。

⑥结账、对账。月末，编制完科目汇总表之后，要进行结账和对账，一般要会编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借记主营业务收入（投资收益，其他业务收入等），贷记本年利润。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

第二个分录：借记本年利润，贷记主营业务成本（营业税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利还需交企业所得税，计算方法，应交所得税=本年应纳税所得额×所得税税率，然后做记账凭证，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。 ⑦定期进行财产清查。

⑧编制会计报表。最后根据资产、负债和所有者权益总账的余额采用一定的方法编制资产负债表，根据损益类账户的发生额编制利润表。 ⑨在代理记账过程中需注意问题：

a以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b月末对账时，现金、银行存款日记账和总账余额，一定要账证相符、账实相符。每月月末根据银行对账单和企业银行存款日记账余额编制银行存款余额调节表，注意分析未达账项。月初报税时注意申报纳税和缴税时间，不要逾期报税。另外，当月开出的当月入账。 c报表问题

一般中小型企业的会计报表包括三张会计报表，除了资产负债表和利润表之外还有现金流量表，但小企业可以不编制现金流量表。 2 组织实施

在“代理记账”实践过程中主要实施以下几个方面： 2.1 出纳工作

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算三个方面的内容。 2.1.1 货币资金核算的内容 ①办理现金收付，审核审批有据。

②会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。 2.1.2 工资核算的内容

①执行工资计划，监督工资使用。 ②审核工资单据，发放工资奖金。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

③负责工资核算，提供工资数据。 2.2 成本+核算岗工作的内容

制造部各核算员，每天对工人当天的生产量进行盘点和对库存盘点。然后记入产品成本。核算员之间再进行相互对账。计算当月制造总成本，看是节约了还是超支了。 2.3 应收账款管理工作

应收账款的管理大致可分为三个阶段，即：事前控制、事中管理、事后处置。因此，企业要管好应收账款就要做好这三个阶段的管理，以下是针对这三个阶段的具体管理措施和方法。 2.3.1 应收账款的事前控制

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账三个方面。 2.3.2 加强应收账款的事中管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

2.4 会计电算化岗位的工作

利用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账并替代部分需由人脑完成的对会计信息（数据）的统计、判断乃至提供决策的过程。这样可以节约大量的人力、物力和时间。在这种条件下就要加强电算化条件下的内控，内部控制是企业在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理、业务处理手续等控制措施的总称。 2.5 应付账款核算工作 2.5.1 规范结算流程

包括对账；资金计划提交；付款申请提交；提交；付款。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

以上结算流程适用于提货后付款或有一定信用期的供应商的货款结算，对于付款提货或订货等预付款业务的结算，则需根据实际情况而定。 2.5.2 应付账款的合理处理

对于那些手头资金比较紧张的企业来说，在面对应付账款无力支付的时候，可以适当采取拖延战术等措施。另外，有些企业还可采用预付货款的方式，这不仅仅从提早付款中获得了现金折扣，而且还很大程度上提高了企业的盈利能力，改善了现金流状况。

通过大学生对该项目的训练，使学生系统地掌握企业会计核算，从而加强对所学会计理论和知识的理解与认识，完成从理论到实践的认知过程，通过会计岗位的代理记账，巩固了学生的会计实务操作的相关知识点，为学生走上工作岗位打下了坚实的基础。 3 “代理记账”实践创新训练的创新点 3.1 定位清楚准确

既培养学生的会计岗位技能，又提高大学生的会计工作岗位技能水平。 3.2 模式独特有效

根据高职教育教学特点的独特有效的教学模式——“任务驱动、项目导向下的教、学、做”的一体化教学模式，要求学生进入企业将具体会计工作做起来，真正把学生融入到社会中去，参与社会工作。

3.3 思想理念先进，具有开创性

实践中，发现大学生提出许多有关工作中的问题，如原始凭证的合法性、真实性、准确性和完整性如何审核，登记账簿时出现差错如何处理、对账的切入点在哪儿等问题，我们指导教师采用不断引导和耐心指导学生的方法，不断解决学生存在的问题。 3.4 训练思维逻辑严密，方法灵活

以培养会计职业能力为核心，对每一训练内容，始终遵循着“完成会计岗位工作任务——提高会计工作能力”的逻辑思路，创新运用了灵活多样的训练方法。 参考文献：

[1]陈建春，崔烨.财经法规与会计职业道德[M].北京：电子工业出版社，2014.3. [2]财政部令第73号令.代理记账管理办法[M].北京：中国财政经济出版社，2005.1.

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

[3]崔智敏，陈爱玲.会计基础[M].上海：立信会计出版社，2011.