应付利息，并编制计提利息支出的分录；（ 2）3 年后到期，转入公司的活期存款账户，作 相应会计分录： 借：活期存款 ——金华 10 万 贷：定期存款 ——金华 10 万 ① 10*4%/12*3=0.1 借：利息支出 ——定期 0.1 万 贷：应付利息 ——定期 0.1 万 ② 10*4%*3=1.2 万， 1.2-0.1=1.1 万 借：定期存款 ——金华 10 万 应付利息 ——定期 1.2 万 贷：活期存款 ——金华 11.2 万
1、
2、 烟酒公司存入销货收入现金 52600 元 会计分录 借：现金 52600
贷：单位活期存款——烟酒公司户 52600
3、 电视机厂签发现金支票，支取备用金
会计分录
借：单位活期存款——电视机厂 12000 贷：现金 12000
12000 元
3、电视机厂有活期存款户转入定期存款
会计分录
借：单位活期存款——电视机厂户 200000 贷：单位定期存款——电视机厂户 200000
200000 元
4、烟酒公司定期存款一笔 150000 元，定期 1 年，于 7 月 1 日到期，利息一并转入活期存 款户，假设于每季
度末计算应付利息， 1 年期定期存款月利率为 1.875%。
应计利息总额 =150000*12*1.875%=3375 （元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司 150000 借：应付利息——定期存款利息支出 贷：单位活期存款——烟酒公司
3375 153375
20000 元，定期一年， 2005 年 3
7、储户林某 2004 年 3 月 10 日存入定期整存整取储蓄存款
到期利息 =20000*1*1.98%=396 （元） 税金 =396*20%=79.2 （元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取
月 10 日，到期支取。存入时 1 年整存整取储蓄存款利率为 1.98%， 2004 年 10 月 29 日，调 整为 2.25%。
20000
借：利息支出——定期储蓄利息支出 贷：现金 20396 借：现金 79.2
396
贷：其他应付款——应付利息税 79.2 8、某储户 2003 年 4 月 22 日存入定期 2 年的储蓄存款 10000 元，于 2005 年 4 月 22 日支取， 存入时 2 年期存款利率 2.25%，1 年期存款利率为 2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。
利息 =10000*2*2.25%=450 （元） 税金 =450*20%=90 （元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取 10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出 450 贷：现金 10450 借：现金 90
贷：其他应付款——应付利息税 90 10、储户 2004 年 6 月 2 日存入定期 1 年的储蓄存款 1500 元，于
2005 年 8 月 2 日来行支取。 存入日利率为 1.98%，一年期存款利率于 2004 年 10 月 29 日调整为 2.25%，
支取日活期储 蓄存款利率 0.72%。
利息 =1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/ 360
=29.7+108 31.5（元）
税金 =31.5*20%=6.30 （元）
会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取 1500 借：利息支出——定期储蓄利息支出 31.5 贷：现金 1531.5 借：现金 6.3
贷：其他应付款——应付利息税 6.3
11、某储户 2003 年 3 月 10 日存入定期 3 年的储蓄存款 5000 元，储蓄户于 2005 年 8 月 20 日要求提前支
取 2000 元，剩余部分继续存储。 存入时 3 年期利率 2.52%，1 年期利率 1.98%， 提前支取日活期储蓄存款利率 0.72%。
利息 =2000*29*0.72%/12=34.8 （元） 税金 =34.8*20%=6.96 （元）
会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取 5000 借：利息支出——定期储蓄利息支出 34.8 贷：现金 5034.8
借：现金 3006.96 贷：定期储蓄存款——整存整取 3000
贷：其他应付款——应付利息税 6.96
12、某储户 2004 年 6 月 15 日存入定期 2 年的储蓄存款 25000 元，于 2005 年 4 月 15 日提 前支取 10000
元。存入时 2 年期利率调整为 2.70%，1 年期存款利率调整为 2.25%；提前支 取日活期储蓄存款利率为
0.72%。
利息 =10000*10*0.72%/12=60 （元） 税金 =60*20%=12 （元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取 借：利息支出——定期储蓄利息支出 贷：现金 25060 借：现金 15012
贷：定期储蓄存款——整存整取 15000 贷：其他应付款——应付利息税 12
25000 60
13、某储户 2004 年 8 月 10 日开立零存整取存款户，并固定月存款额 100 元，定期 1 年， 存期内逐月存入，
没有漏存，于 2005 年 8 月 28 日将本金与利息一并支取，存入时 1 年期 零存整取储蓄利率为 1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。
.月积数计息法：
利息=累计月积数 *月利率 =7800*1.71%/12=11.2 （元） 固定基数计息法： 固定利息基数 =78*1.71%/12=0.1112 （元） 利息 =0.1112*100=11.2 （元） 税金 =11.12*20%=2.22 （元）
第四章 支付结算业务核算
（一）支票业务 农业银行办理下列业务：
1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张， 审查无误后
转帐。会计分录：
借：机关团体活期存款——第八中学 1350
金额 1350 元，
贷：单位活期存款——三和粮店 1350 2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张， 金额 2045 元，系同城某农业银行 开户单位童装厂签发。提出交换后， 约定时间内， 签发人开户行未通知退票。写出双方行处 的会计分录： （1）收款人开户行
借：支行辖内往来 2045 贷：单位活期存款——纺织品批发部 2045
（2）出票日人开户行 借：单位活期存款——童装厂 2045 贷：支付辖内往来 2045
3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额 16600 元，经审查发现印鉴
与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录： 罚款 =16600*5%=830 （元） 应收取 1000 元 借：单位活期存款——酒精厂 1000 贷：营业外收入——罚款罚没收入
4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金
借：单位活期存款——纺织批发部 15000 贷：现金 15000 （二）银行汇票业务
15000 元，经审查无误，支付现金，会计分录： 1000
1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行，汇款金额 审查后处理帐务并签发 #118 汇票，会计分录
借：单位活期存款——华联商厦 85000 贷：汇出汇款 85000
85000 元，系货款。银行
2、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金 50000 元，申请签发银行汇票。银行审查并点收
现金后，签发 #119 汇票，分录： 借：现金 50000 贷：汇出汇款 50000
3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额
会计分录；
（1）出票行 借：单位活期存款——医药公司 36000 贷：汇出汇款 36000 （2）代理付款行
借：联行往帐 31000 贷：单位活期存款——生物制药厂 31000 （3）出票行： 借：汇出汇款 36000
贷：联行来帐 31000 贷：单位活期存款——医药公司 5000
36000 元，在省外代理
付款行所在地转让给生物制药厂， 实际结算金额 31000 元。写出出票与代理付款行 （均为农 行）帐务处理的
4、收款人向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额
核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录
借联行来帐 750 ：贷 应解汇款— —
750
：借 应解汇款— —
750
：贷 现金 750 ：
5、 华联商厦申请签发的 #118 银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额
750 元。银行审
79600 元，
出票金额 85000 元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录 借：汇出汇款 85000 贷：联行来帐 79600
贷：单位活期存款——华联商厦 5400
6、个体户李某申请签发的 #119 银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额 400 元，出票金额 50000 元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请 人李某于次日将全部余款支取现
金。分录： 借 ：汇出汇款
50000
400
1100 1100
贷 ：联行来帐
贷 ：其他应付款— —李某 借 ：其他应付款— —李某 贷 ：现金
1100
7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商 场，汇款金额为 52700 元，实际结算金额为 52577 元，写出处理分录 借：汇出汇款 52700
贷：联行来帐 52577 贷：单位活期存款——百货商场 123 （三）商业汇票业务：
1、1、5 月 3 日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承 兑汇票款，该商业
承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局 3 月 8 日承兑， 5 月 8 日到期， 汇票面额 146800 元。
省外某农业银行于 5 月 7 日收到委托收款凭证及汇票， 当日通知供电局付款，供电局 5 月 8 日通知开户行付款，开户行 5 月 9 日将款项划出。
收款人开关厂的开户行于 5 月 11 日收到划回款项后，为开关厂收帐。 分录； 供电局开户行： 借：单位活期存款——供电局
贷：联行来帐 开关厂开户行：
146800 146800
借：联行来帐 146800 贷：单位活期存款——开关厂 146800
2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额 250000 元，银行审
查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。
手续费 =250000*5 /10000=125 （元） 分录； 借：单位活期存款——果品加工厂 贷：手续费收入 125 收入：银行承兑汇票应付款
125 250000
180000 元，本日到期，开户行从其
4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额
洗衣机厂
存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取 140000 元，其余作为逾期贷款，分录为； 借：单位活期存款——
140000
借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000 贷：应解汇款——洗衣机厂 180000 付出：银行承兑汇票 180000 （四）银行本票业务
1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票
票 26000
26000 元，银行审
查同意后签发 #1029 银行本票，会计分录； 借：单位活期存款——果品加工厂 26000 贷：本票——不定额本
2、工行 4月 22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为
贷：支行辖内往来 157000
15000 元，
12000 元、 130000 元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下 借：本票——不定额本票 157000 3、工行某市支行 4月 22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字 样）金额为 11000
元，该本票系本行签发。分录为：
借：本票——不定额本票 11000 贷：现金 11000 （五）汇兑业务
10 月 8 日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：
1、家电商场提交信汇凭证一份， 汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团， 金额 426000 元，用途为购
货款，分录：
借：单位活期存款——家电商场 426000 贷：联行往帐 426000
2、祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人吉，汇款用途
赡家费，金额 2800 元， 分录： 借：现金 贷：应解汇款— 借：应解汇款—
贷：联行往帐
2800
—祥 —祥
2800 2800 2800
3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅
费，留行待取，金额 56000 元，分录： 借：单位活期存款——啤酒集团公司 56000 贷：联行往帐 56000
4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知， 汇款金额 15000
元，用途为采购款，收款人李进于 4 月 25 日来行支取现金 1200 元作差旅 费，分录： 借：联行往帐 15000 贷：应解汇款——李进 借：应解汇款——李进 贷：现金 1200
（六）托收承付业务： 农业银行市北区办事处办理业务如下：
15000 1200
66600 元，属正常划来款项，付款人开户行为省外 1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额
某农行，分录：
借：联行往帐 66600 贷：单位活期存款——华联商厦
录 借：单位活期存款——开关厂 107000 贷：联行往帐 107000
66600
2、开关厂付款的托收承付一笔， 金额 107000 元，昨日承付期
满， 今日上午开业将款项划出， 收款人在省外某农行开户。分
4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额 50000元， 4月 16日承付期满， 17日
划款时其帐户仅能支付 18000 元，剩余部分于 4月 28 日上午开业付清，收款人在异省农行 开户，分录： 4月 17日 借：单位活期存款——四季饮食店 18000 贷：联行往帐 18000 4月 28日 赔偿金 =32000*11*5
/10000=176 （元） 借：单位活期存款——四季饮食店
32176
贷：联行往帐 32176
5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额
开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录：
4860 元，4月 25 日付款期满， 4月 26 日
借：单位活期存款——为民家电商场 48650 贷：联行往帐 48650 （七）委托收款业务
农业银行市北区办事处办理业务如下：
1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电 商场，金额 22300
元，啤酒集团，金额 28700 元，三联商场，金额 50120 元。当日转帐。 借：单位活期存款——家电商场 借：单位活期存款——啤酒集团 借：单位活期存款——三联商场 贷：单位活期存款——电局 2、建材厂付款的委托收款一笔， 分录； 借：单位活期存款——建材厂 贷：联行往帐 7020
22300 28700 50120 101120
金额 7020 元，本日将款项划出，
收款人在省外某农行开户，
7020
3、家电商场收款委托收款一笔，金额 为省
外同行。分录； 借：联行往帐 44670 贷：单位活期存款——家电商场 八）信用卡业务
44670 元，本日款项划回，办理入帐，付款人开户行
44670
1、5 月 12 日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡） ，同时交存现金 5000 元，分录 借：现金 5000
贷：银行卡存款——刘名 5000
2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，
省外异地系统内某行，审查无误后，支付现金并按 经办行：
要求支取现金 2000 元，发卡行为
1%收取手续费，分录
借：联行往帐 2020 贷：应解汇款——张红 2000 贷：手续费收入 20 借：应解汇款——张红 2000 贷： 现金
2000
发卡行： 借：银行卡存款——张红 2020 贷：联行来帐 2020
第五章 资金清算的核算
1.联行往帐业务如下：
（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款
（3）李方才提交银行汇票一份，金额 现金，签发行为省外系统内某行。 （4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额
85700 元。
61080 元。
（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款
2420 元，途为医药费报销款，经审查同意，全部支付
58000 元，实用金额 49700 元，转入该单位存款
帐户并划付省外系统内某行。
（ 6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项 外系 统内某行。
要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理 借：单位活期存款——家电商场户 联行
85700.00
5）新华药厂为承兑汇票一份，金额 92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。
144060 元划往省
85700.00
往帐
借：单位活期存款——鲁华酒店户 贷：联
61080.00
往帐
61080.00
借：联行往帐 贷：应解 24200.00
2420.00
汇款
借：应解汇款——李方才户
贷
李方才户
24200.00
金
现
24200.00
借：联行往帐 贷：单位活 49700.00
49700.00
期存款—
—灯具厂户
借：应解汇款——新华制药厂户
贷：
92760.00
借：单位活期存款——第一百货商场户
92760.00
联
行
往帐
144060.00
往帐
贷：联行
144060.00
（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理） 借：单位活期存款——家电商场户 借：单位活期存款——鲁华酒店户 借：应解汇款——新华制药厂户 借：单位活期存款——第一百货商场户
贷：
383600.00
借：待清算辖内往来
贷：应
2420.00 贷：单
待
清
算
辖
85700.00
61080.00 92760.00
内往来 144060.00 52120.00
解
汇 期
款—
—
李方才户
—灯具厂户
位活
存款
49700.00
借：应解汇款——李方才户
2420.00
贷 2420.00 （ 3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理 借： 待清算辖内往来
统内款 上存总行 贷：上存
383600.00 借：上存系统内款项——上存总行备付金户
贷：待清算辖内往来 2.某县支行收到划款业务如下：
收到收款人为气动元件厂的电汇款 收到收款人为铅笔厂（4060 元。 1） 11230 元。 （2） 的委托收款一笔， 划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一
（3） 笔，汇款金额 划回的汇款人为家电商场的银行汇票一
383600.00
付金户
52120.00 52120.00
77500 元，实用金额 72600 元。 （4） 笔，汇票金额 收到划来到期银行承兑汇票款
59000 元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。 （5） 要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务 借：联行来账——借方户
贷：单位活期存款——气动元件厂户 借：联行来账——借方户 贷：单位活期存款——铅笔厂户 借：汇出汇款 4060.00 4060.00 贷：联行来账——贷方户
11230.00
借：汇出汇款
11230.00 贷：联行来账——贷方户
27580.00
贷：单位活期存款——家电商场户 借：联行来账——借方户 贷：单位活期存款——灯具厂户 27580.00
77500.00 （2）按资金汇划清算办法， 处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行——集中式 批量处
72600.00 理）： 借：上存系统内款项——上存总行备付金户
4900.00 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：待清算辖内往来 借：待清算辖内往来 贷：单位活期存款——气动元件厂户
贷：单位活期存款——铅笔厂户
贷：单位活期存款——灯具厂户 借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 借：待清算辖内往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 借：汇出汇款 借：汇出汇款
27580 元，无余额。
59000.00
59000.00
（按
74290.00
74290.00 74290.00
74290.00 74290.00 4060.00 11230.00 59000.00 100180.00
100180.00 100180.00 100180.00 27580.00 72600.00
贷：待清算辖内往来 借：汇出汇款
贷：单位活期存款——家电商场
收到清算行——分散式（按批量处理） 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：待清算辖内往来
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 借：待清算辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 收到经办行： 借：待清算辖内往来
贷：单位活期存款——气动元件厂户 贷：单位活期存款——铅笔厂户 贷：单位活期存款——灯具厂户 借：汇出汇款
贷：待清算辖内往来 借：汇出汇款
贷：待清算辖内往来
贷：单位活期存款——家电商场
100180.00 4900.00 4900.00 74290.00
74290.00 74290.00
74290.00 100180.00
100180.00 100180.00 100180.00 74290.00 4060.00 11230.00 59000.00 27580.00 27580.00 77500.00 72600.00
43000 元，报单
4900.00
3、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔，金额
上行名行号
均为韶山支行，但款项为贵州省修文县支行某开户单位的，立即办理转划。 借：联行来账——借方户 43000.00 贷：联行往账 43000.00
4、 某市支行收到第 56 号对账表，表内所列贷方报单 42 笔，合计金额 867420 元；借方报
单 17 笔，合计金额 110530 元； 经核对， 除一笔贷方报单 43600 元，一笔借方报单
2500
元未核销外，其余均与第一联报单核符。 核对贷方报单：
借：已核对联行来账 867420.00 贷：联行来账——借方户 823820.00 贷：未核销报单款项——未核销贷方报单户 43600.00 核对借方报单：
借：联行来账——贷方户 108030.00 借：未核销报单款项——未核销借方报单户 2500.00 贷：已核对联行来账 110530.00
5、 上述某市支行收到第 57 号对账表，表内所列贷方报单 37 笔，合计金额 550786 元，其
中除一笔冲正报单 43600 元外，全部与第一联报单核符。
借：已核对联行来账 594386.00 贷：联行来账——借方户 594386.00
借：已核对联行来账 贷：未核销报单款项——未核销贷方报单户
43600.00（红
字）
43600.00（红
字）
6、 上述某市支行收到借方报单一笔 （迟到） 经审
查已记入“未销核报单款项”科目。 借：汇出汇款
贷：联行来账——贷方户 借：联行来账——贷方户
贷：未核销报单款项——未核销借方报单户
，金额 2500 元，系划付银行汇票款， 无剩余款，
2500.00 2500.00 2500.00
2500.00
7、 工商银行某市支行（清算行）当日在总中心的备付金存款余额不足，填发汇款凭证，通 过人民银行市支
行向总中心汇出款项 500000 元，人民银行总行营业部收到后，转入工 商银行清算总中心账户。 工商银行市支行： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500000.00 贷：存放银行准备金
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 人民银行市支行： 借：工商银行准备金存款 贷：联行往账 人民银行总行营业部： 借：联行来账
贷：工商银行准备金存款 工商银行清算总中心： 借：存放银行准备金
贷：系统内款项存放—— ** 行备付金户
500000.00 500000.00
500000.00 500000.00
500000.00 500000.00 500000.00 500000.00
8、 工商银行某地市中心支行（清算行）当日在总中心的备付金存款不足，而该行
在人民银 行的准备金存款亦不足，无法补足备付金存款。经批准后，向省分行申请借入资金
500000.00
1200000 元，省分行批准后，通知总行清算中心办理资金借出手续。 省分行： 借：系统内借出—— **
清算行一般借出户 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 总行清算中心： 借：系统内款项存放—— ** 省分行备付金户 贷：系统内款项存放—— ** 清算行备付金户 某中心支行： 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——一般借入户
9、甲支行当日电子汇兑往来贷方发生额 366200 元，借方发生额 257000 元；
乙支行当日电 子汇兑往来贷方发生额 605000 元，借方发生额 720000 元。营业终了，甲、乙支行轧算电 子汇兑汇差并报地市行，二支行属同一地市行所辖。
1200000.00
1200000.00 1200000.00 1200000.00 1200000.00 1200000.00
地市行收到后，汇总轧算汇差并报省分行（假设该地市行辖属其他支行没有电子汇兑汇 差）。
109200.00 109200.00 借：电子汇兑汇差
109200.00 贷：存放电子汇兑汇差款项
115000.00
乙支行：应收汇差 借：存放电子汇兑汇差款项
115000.00
贷：电子汇兑汇差 地市行：全辖应收汇差 借：电子汇兑汇差款项存放—115000.00 —甲支行户 借：存放电子汇兑汇差款项——省分行户 5800.00
109200.00 贷：电子汇兑汇差款项存放——乙支行户
5800.00
115000.00
10、浦东发展银行 S 市分行营业部（直接参与行）为代理付款行的银行汇
甲支行：应付汇差
票一笔，开户单位 华能公司提交进帐单有银行汇票第二、三联，出票金额
120 万元，实际结算金额 115 万元， S支行审查无误后，为华能公司进
账，并通过人民银行大额支付系统的城市处理中心汇划款 项。
该银行汇票的出票行为工商银行 G 市分行营业部，汇票的申请人为该营业部开户单位威 龙公司。 要求：作出发起行、发起清算行、国家处理中心、接受清算行的会计分录。 浦东发展银行 S 分行营业部： 借：存放银行准备金 1150000.00 贷：单位活期存款——华能公司户 1150000.00 国家处理中心： 借：大额支付往来——人民银行 S 市分行户 贷：其他银行准备金存款——浦东发展银行 借：工商银行准备金存款—— G 市分行户 贷：大额支付往来——人民银行 G 市分行户
1150000.00
S 市分行户
1150000.00 1150000.00
1150000.00 1150000.00
工商银行 G 市分行营业部： 借：汇出汇款 1200000.00 贷：单位活期存款——威龙公司户 500000.00 贷：存放银行准备金
11、深圳发展银行济南分行营业部 （直接参与行） 为承兑银行的商业汇票一份， 承兑申请人 为开户单位火炬
公司； 本日收到持票人开户银行农业银行太原市分行营业部寄来的托收凭证 和承兑汇票， 持票人为太原市富华公司，金额 160 万元；审查无误后， 当即付款并通过深圳 发展银行济南分行向人民银行济南分行城市处理中心传输汇划资金信息， 通过大额支付系统 清算支付资金。请作出有关各行的会计分录。 深圳发展银行济南分行营业部： 借：单位活期存款——火炬公司户
贷：应解汇款——火炬公司户 1600000.00 借：应解汇款——火炬公司户 贷：存放银行准备金
1600000.00 1600000.00
1600000.00
国家处理中心：
贷：大额支付往来 借：大额支付往来
贷：农业银行准备金存款——太原市分行营业部户 农业银行太
原市分行营业部： 借：存放银行准备金
贷：单位活期存款——富华公司户
借：其他银行准备金存款——深圳发展银行济南分行营业部户
1600000.00 1600000.00 1600000.00 1600000.00
1600000.00
1600000.00
1、耐火材料厂购进原材料一批，于 1 月 18 日申请贷款 240000 元，期限 3 个月，合同利率 月 5.1 ‰，经批
准办理贷款发放手续。该笔贷款于 4 月 18 日到期时只收回 100000 元，剩余 140000 元于 7 月 8 日归还，（按季结利息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收 50%，
第六章 贷款与贴现业务
（1）贷款发放 借：短期贷款——耐火材料厂 贷：单位活期存款——耐火材料厂 （2）贷款到期 收回部分贷款： 借：单位活期存款240000 ——耐火材料厂 贷：短期贷款——耐火材料厂 转逾期贷
款： 借：短期贷款——耐火材料厂 贷：逾期贷款——耐火材料厂 （3）收回逾期贷款 借：单位活期存款——240000
耐火材料厂 贷：逾期贷款——耐火材料厂 逾期贷款利息 =140000*81*[5.1 ‰ /30* 2、某商业银行县支行第一
季度（ 3 月
100000
100000 140000（红字）
140000
140000
140000 1+50%）]=21.7 20 日）结利息时，计算短期贷款
利息 756840 元，其 中有 126025 元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作 出分录。
借：单位活期存款 借：应收利息——应收短期利息
630815
126025
贷：利息收入——短期利息收入 756840 3、某商业银行本季度末各项贷款中， 逾期 90 天以上尚未收回的 短期贷款一笔， 借款人为棉 麻公司，金额 350000 元，已计入损益的应收利息 3060 元；中长期贷款一笔，
借款人为飞 达公司，金额 800000 元，已计入损益的应收利息 9150 元，此外，自结息日逾期 90 天以上 尚
未收回的贷款利息 12000 元，其贷款本金尚未到期， 金额 750000 元，按规定处理帐务实。 （1）贷款本 金转入非应计贷款科目： 借 贷 借 贷
总计算应计收逾期贷款利息）写出分录。
非应计贷款——棉麻公司 逾期贷款——棉麻公司 非应计贷款——飞达公司 逾期贷款——飞达公司
350000 350000
800000 800000
（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息：
借：利息收入——短期利息收入 3060 贷：应收利息——应收短期利息 3060 收入：未收贷款利息——棉麻公司
3060
借：利息收入——中长期利息收入 9150 贷：应收利息——应收中长期利息 9150
收入：未收贷款利息——飞达公司 9150 （3）逾期 90 天尚未收回的贷款利息： 借：利息收入——利息收入
12000 贷：应收利息——应收利息 12000 收入：未收贷款利息—— 12000 4、某商业银行第三季度末各项贷
款准备余额如下：
一般准备： 960000 元
专项准备： 1210000 元 第四季度末， 各项贷款余额合计为 11500 万元，其中按五级分类标准划分： 正常类贷款 9500
万元，关注类贷款 1600 万元，次级类贷款 250 万元，可疑类贷款 100 万元，损失类贷款 50 万元。按规定提取一般准备和专项准备。
190000
借：其他营业支出——贷款损失准备金 贷：贷款损190000
借：利润分配——提取一般准备金 贷：一般准备 失准备
735000
450 万
735000
5、某商业银行非应计贷款科目余额
元，未收贷款利息表外科目余额 13 万元，假设 于 12 月 20 日结息 （假设两项余额自上季末月 均按月利率 7.8‰计算利息， 20 日至 12 月 20
日未发生变化） 未收贷款利息 =4500000*91*7.8 ‰ /30=1070 收入：未收贷款利息 1070 未收贷款利息 =130000*91*7.8 ‰/30=3075.8 收入：未收贷款利息 3075.8
6、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额 500000 元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利
息共计 21200 元，本日力宏集团归还该笔贷款 520000 元，银行按规定处理。 借：单位活期存款——力宏集团 520000 贷：非应计贷款——力宏集团 500000 贷：利息收入——短期利息收入 20000 付出：未收贷款利息——力宏集团 20000
10、客户王金远 2005年4月1日申请住房贷款 150000 元，贷款期限 10年，贷款利率年 6.12%， 经审核同
意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录； 计算 每月归还本金额， 第一个月应归还贷款利息额； （1）发放贷款： 借：个人住房贷款——王金远 贷：活期储蓄存款——王金远 借：活期储蓄存款——王金远
第五个月归还贷款利息额， 并写出会计分录。
150000 150000 150000
150000
贷： 活期存款——泉润房地产公司
2）每月归还本金额 =150000/120=1250
3）第一个月应归还贷款利息额 =150000*6.12%/12=765
4）第五个月应归还贷款利息额 =（150000-1250*4 ）*6.12%/12=739.5
第五个月归还贷款本息会计分录： 借：活期储蓄存款——王金远 贷：个人住房贷款——王金远 贷：利息收入（应收利息）——个人贷款利息 第八章 外汇业务19.5
核算
以下业务汇率均参考假定表
1250.0
739.5
1、4 月 8 日，客户林南持 HK$1000 现钞，要求兑换人民币。分录：
借：现金 HK$1000 贷：外汇买卖 借：外汇买卖
贷：现金 RMB￥ 1005
HK$1000
RMB￥ 1005
2、4 月 8 日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取
外支付购药费用。会计分录： 借 ：外汇活期存款 贷 ：外汇买卖 借 ：外汇买卖 贷 ：外汇买卖 借 ：外汇买卖 贷 ：外汇买卖
US$1000，换成等值的英镑，汇往国
US$1000 US$1000
RMB￥ 8010 RMB￥8010
￡618.06 ￡618.06
3、客户马明 3 月 26 日持去年 3月 1 日开立的 1年期定期存单 US$3000，存单标明利率 2.25%， 逾期部分
按活期外汇存款利率 0.99%，上年底提取应付利息 US$55.5。客户要求：本金转为 定期 2 年的存款，利息存入活期人民币存款户。 计算利息：
到期利息 = US$3000*2.25%= US$67.5 过期利息 = US$3000*25*0.99%/ 360= US$2.06 利息合计 = US$67.5+ US$2.06= US$69.56 会计分录为
US$3000 贷 外汇定期存款——马明 利息支出——活US$3000
US$14.06
借 期存款利息支出 应付利息——活期存款
US$55.5
借 利息 外汇买卖
US$69.56
借：外汇买卖 RMB￥563.44 贷
借 外汇定期存款——马明 贷：活期储蓄存款——马明
RMB￥563.44
4、美国 H 公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购 进纺织品，信用证
金额 US$80万元，我国银行于 3月 6日收到并审核信用证条款无异议， 通知纺织品进出口公司。
3月 20日出口商根据信用证条款备货出运后， 将全套出口单据提交银行。 银行审核无 误，计算议付费
US$16000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行帐户。
4月 10日，收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。会计分录： 收入：港澳地区及国外开来保证凭
信 US$800000 借：应收即期信用证出口款项 贷：代收信用证出口款项
US$800000 US$800000
付出：国外开来保证凭信 US$800000 借 港澳地区及国外存放 贷 手续费收入 外汇买卖 贷 外汇买卖 借
US$816000 US$16000 US$800000 RMB￥80000
RMB￥80000
50 万美元，期限半年，转入美元外汇存款户；
3个月浮动利率，利息按季计
贷 单位活期存款——纺织品公司户
7、3 月 4 日，钢厂向开户银行申请外汇贷款
9月 4日，钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息，利率采用
算并转入贷款本金，假定 3 月 4 日美元 3 个月浮动利率为 3.6%，6 月 4 日美元 3 个月浮动 利率为 3.69%，3月20 日计算利息并转帐： 利息= US$500000*17*3.6%/ 360= US$850 会计分录为： 借：短期外汇贷款——钢厂 US$850 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 850
6月 20日计算利息并转帐： 利息 =（US$
会计分录为： 500850*75*3.6%/ 360） +（ US$500850*17*3.69%/ 360）= US$4629.11 借：短期外汇贷款——钢厂 US$4629.11 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 US$4629.11
9月 4日计算利息并收回贷款：
利息 = US$505479.11*75*3.69%/ 360= US$3885.87 会计分录为
借：外汇活期存款——钢厂 US$5093.98 贷：短期外汇贷款——钢厂 US$505479.11 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 US$3885.87 人民币外汇汇价表（假设） 外币 美元 英镑 外币单位 汇买价 卖出价 钞买价 100 100 100 810 1290 106 812 1296 109 808 1260 105 港币 第十章 金融机构往来的核算
1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证 567000 元，收款单位为外省农行某县 支行开户的亚麻
厂，审查无误后，当日通过人民银行县支行转汇。 商业银行支行： 借：单位活期存款——服装厂 贷：存放银行准备金 人民银行支行： 借：工商银行准备金存款
567000 567000 567000
贷：联行往帐（大额支付往来） 567000 2、人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单，系转汇在工行支行开户的收款人为 散热器厂的托收承付款 774830 元，当日转帐并将有关凭证交工行支行。 人民银行： 借：联行往帐（大额支付往来） 774830
贷：工商银行准备金存款 工行：
774830 借：存放银行准备金 贷：单位活期存款
774830
——散热器厂
774830
4、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工行某县支行准备金存款余额不足，商定向
建设银行拆借资金 146000 元，拆借期 建设7 天。
银行：
借：拆放同业——工商银行 贷：存放银146000 146000
行准备金 工行：
借：存放银行准备金 贷：同行拆入——146000 建设银行 人民银行：
146000 借：建设银行准备金存款 贷：工商银行准备
146000
金存款
146000
5、工行某支行在其开户银行提现
9000 万元。
工行：
借：现金 贷：存放银行准备金 人民银90000000 行：
90000000
借：工商银行准备金存款 贷：发行基金往来 90000000 发行支库：
90000000
付出：发行基金——本身库
90000000
6、农业银行某支行将超过库存限额的现金 600 万元交人民银行发行支库。 农业银行：
借：存放银行准备金 6000000 贷：现金 6000000 人民银行：
借：发行基金往来 贷：农业银行准备金存款 6000000 发行支库：
6000000 收入：发行基金——本身库
6000000
7、工行某市支行根据 4 月 10 日存款余额于 12 日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴 547000 元，但由
于准备金存款不足，只能缴财政性存款 147000 元，其余为欠数。
4月 14日该行准备金存款帐户调入资金，人民银行主动扣收缴存款。
（1）4月 12日
工行：缴存银行财政性存款 收入：存放银行准备金 人民银行： 400000 400000
收入：待清算凭证
（2）4月 14日 人民银行：
借：工商银行准备金存款
400000
贷：工商银行划来财政性存款 付出：待清算凭证 工行： 借：缴存银行财政性存款 贷：存放银行准备金 付出：待清算凭证
400000 400000
400000
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